El pasado 7 de noviembre de 2025 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2026, la cual incorpora, entre otros aspectos, estímulos fiscales para los contribuyentes que cuenten con adeudos, créditos fiscales firmes o se encuentren sujetos a facultades de comprobación correspondientes al ejercicio 2024 o anteriores, y que opten por autocorregirse. Dicho estímulo consiste en la condonación del 100 % de las multas, recargos, gastos de ejecución y cuotas compensatorias.
Contribuyentes que pueden acceder al estímulo
El beneficio aplica para los contribuyentes que cumplan con los siguientes requisitos:
a. No haber excedido $300 millones de pesos de ingresos acumulables en 2024.
b. Contar con créditos fiscales firmes, consentidos o determinados por el SAT o la ANAM derivados del ejercicio 2024 o anteriores.
c. Tener adeudos y, en su caso, encontrarse sujetos a facultades de comprobación, siempre que decidan autocorregirse para acceder al estímulo.
d. Que los créditos fiscales correspondan a contribuciones federales propias, retenidas o trasladadas, aprovechamientos, multas o cuotas compensatorias.
Contribuyentes excluidos del estímulo
No podrán acceder a este beneficio:
I. Quienes hayan recibido beneficios en programas generalizados o masivos de condonación de adeudos fiscales.
II. Contribuyentes con sentencia condenatoria firme por delitos fiscales.
III. Aquellos incluidos en las listas definitivas de los artículos 69-B y 69-B Bis del Código Fiscal de la Federación.
IV. Contribuyentes bajo la competencia de la Administración General de Grandes Contribuyentes.
Ventajas relevantes del estímulo
Entre los beneficios adicionales destacan:
- La suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución sin necesidad de garantizar el interés fiscal.
- El estímulo no se considera ingreso acumulable para efectos del Impuesto sobre la Renta.
Conceptos a los que aplica la condonación
El estímulo permite condonar multas, recargos, gastos de ejecución y cuotas compensatorias relacionados con los siguientes créditos fiscales:
- Créditos fiscales firmes o consentidos administrados y recaudados por el SAT o la ANAM, incluyendo los derivados de operaciones de comercio exterior.
- Créditos por omisión de contribuciones federales propias.
- Créditos por omisión de contribuciones retenidas o trasladadas.
- Créditos por omisión de aprovechamientos.
- Multas por incumplimiento de obligaciones fiscales, incluso distintas a las de pago.
- Multas con agravantes y cuotas compensatorias.
Es importante subrayar que este estímulo no condona el principal de las contribuciones, sino únicamente sus accesorios.
Supuestos y procedimientos para aplicar el estímulo
- Contribuyentes con adeudos a cargo
- Deben presentar las declaraciones correspondientes y realizar el pago en una sola exhibición a más tardar el 31 de diciembre de 2026.
- Contribuyentes sujetos a facultades de comprobación
- Deben subsanar todas las irregularidades detectadas y autocorregirse conforme al procedimiento aplicable, sin exceder el 31 de diciembre de 2026.
- Se requiere notificar previamente a la autoridad fiscal que esté ejerciendo las facultades de comprobación la intención de aplicar el estímulo, ya sea durante el procedimiento de fiscalización o antes de que se emita la resolución.
- Contribuyentes con créditos fiscales firmes
- Deben presentar solicitud a más tardar el 31 de octubre de 2026.
- La autoridad emitirá el formulario de pago dentro de los 15 días naturales siguientes a la presentación de la solicitud; el contribuyente contará con 15 días naturales para realizar el pago.
- Quienes hayan impugnado el crédito deberán desistirse del medio de defensa interpuesto.
Bajo este orden de ideas, este nuevo estímulo es aplicable para los contribuyentes que no hayan excedido ingresos acumulables de $300 millones de pesos en 2024, lo que amplía el abanico de contribuyentes sujetos al estímulo, en comparación con el estímulo de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio 2025.
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