El SAT lanza Plan maestro de fiscalización y recaudación 2023
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El SAT lanza Plan maestro de fiscalización y recaudación 2023
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Dicho Plan contempla acciones de fiscalización solo contra contribuyentes “cautivos”

El pasado de 29 de enero, el SAT dio a conocer su plan maestro de fiscalización y recaudación 2023. El documento revela que este año el SAT se enfocará en realizar seis acciones de fiscalización; sin embargo, ninguno contempla acciones para captar nuevos contribuyentes, lo que llama a los contribuyentes cumplidos a estar aún más alerta.

Las principales acciones de fiscalización de este año serán:

  • Combate a esquemas de evasión que involucren a empresas “factureras”. Recordemos que la autoridad fiscal cuenta con las facultades para rechazar deducciones que hayan sido efectuadas con “EFOS”, por lo cual recomendamos un monitoreo continuo de sus proveedores. El uso de un sistema de monitoreo, como el que manejamos en nuestra firma, puede ayudar a detectar, alertar y prevenir sobre estos casos.

  • Revisión de esquemas de evasión de empresas que involucren “nomineras”. Se recomienda tener cuidado con esquemas que son ofrecidos por algunos asesores, en los que se propone el pago a los empleados a través de terceras empresas, prometiendo ciertos beneficios fiscales. También recordemos que, a partir de 2021, en México esta prohibido el “outsourcing”, quedando solo permitidos los Servicios Especializados, los cuales deben de contar con un REPSE y sobre los cuales las autoridades laborales y fiscales han anunciado acciones enfocadas a identificar el debido cumplimiento de requisitos y combatir la simulación patronal.

  • Incremento en operativos carreteros y almacenes para combatir el contrabando. El cumplimiento respecto a la Carta Porte está dentro de las acciones de fiscalización del SAT y las sanciones por no emitir de manera correcta el CFDI con complemento Carta Porte serán efectivas desde el primero de agosto de 2023.

  • Análisis y programación de partidas atípicas de ingresos y gastos. También conocida como “Recaudación secundaria”, se obtiene de las acciones para aumentar la recaudación, principalmente de los programas que promueven la cobranza coactiva, así como de los actos de fiscalización que no siempre son auditorias (pueden ser cartas invitación, notificaciones de diferencias de acuerdo con sus sistemas de control o citar a los representantes legales para hablar sobre la situación fiscal de la empresa). 

Sobre este punto se recomienda mediante un “health check”, lograr identificar aquellas partidas u operaciones que podrían llamar la atención de la autoridad en caso de una revisión fiscal y anticipar un “defense file” mediante el cual se recopile y documente toda la información de la situación en particular, que ayude a integrar todas las evidencias, como lo son los argumentos legales y económicos que sustentan la operación.

  • Fortalecimiento a revisiones de operaciones de comercio exterior, principalmente en importaciones temporales y verificación de origen. Durante 2022, esta acción fue la que mejor resultado les dio a las autoridades, puesto que lograron un crecimiento del 23.8% real en la recaudación por la revisión de las operaciones de comercio exterior a las empresas. Indudablemente, invertir en una Revisión de Cumplimiento en Comercio Exterior (Health Check) ayudaría a reducir el riesgo inherente a estas operaciones mediante análisis detallados, diseñados para detectar riesgos potenciales de cada operación, así como proponer soluciones basadas en las mejores prácticas.

  • Publicación de tasas efectivas de los ejercicios 2020 y 2021. Estas fueron publicadas el pasado 31 de enero y contempla 40 actividades económicas de cinco sectores económicos: servicios financieros y de seguros, comercio al por mayor, comercio al por menor, industrias manufactureras y minería. 

Las tasas se establecen con base en la información disponible del mismo SAT como la obtenida en declaraciones anuales, dictámenes fiscales, información sobre la situación fiscal de los contribuyentes, declaraciones informativas, los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI), pedimentos, entre otros.

El listado de las tasas sólo está dirigido a los grandes contribuyentes, pero no se descarta que la autoridad los utilice para contactar a aquellos contribuyentes cuya tasa efectiva se encuentra por debajo de los parámetros publicados, por lo que se recomienda hacer un ejercicio donde se consulte la tasa efectiva de impuesto correspondiente a la actividad económica a la que pertenece y compararla con su propia tasa efectiva de impuesto respecto de cada ejercicio fiscal para medir sus riesgos impositivos.

Es importante considerar que este Plan maestro de fiscalización y recaudación 2023 contiene además conceptos y conductas especificas a revisar como: 

  • Aplicación indebida de saldos a favor de impuestos.
  • Devoluciones, tasa 0 %, no objeto y de importación temporal.
  • Subvaluación en operaciones de comercio exterior y uso indebido de tratados.
  • Verificación de cumplimiento de certificaciones IVA-IEPS.
  • Pensiones, exentos en nómina y simulación de prestación de servicios especializados.
  • Reestructuras corporativas y los efectos fiscales en escisiones y fusiones.
  • Socios y accionistas (personas físicas en operaciones asociadas a reestructuras).
  • Generación y aplicación de Pérdidas fiscales.
  • Operaciones con Regímenes fiscales preferentes.
  • Financiamientos, capitalización de pasivos y distribución de utilidades.
  • Pagos al extranjero y reestructuras internacionales.
  • Revisión de Fideicomisos.
  • Entre otros. 

Considerando este plan de fiscalización para 2023 por parte de las autoridades, es indispensable estar en cumplimiento con las obligaciones en materia fiscal, por lo que les podemos ayudar con un diagnóstico de riesgos preventivo para su empresa.

En caso de tener alguna duda, J.A. DEL RÍO pone a disposición a sus expertos para que puedan asesorarlos, por lo que nos reiteramos a sus órdenes en la cuenta de correo electrónico: contacto@jadelrio.com

 

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