Con motivo de la reforma al Código Fiscal de la Federación (CFF), se adicionó a partir del 1 de enero de 2014, el artículo 31-A que establece la obligación para las personas morales y las personas físicas de presentar de forma mensual la Información de Operaciones Relevantes, que tiene como objetivo obtener información oportuna sobre operaciones que se han detectado con una planeación fiscal agresiva.
La declaración informativa, se publicó a través del formato oficial 76 “Información de Operaciones Relevantes”, actualmente esta forma incluye un total de 36 operaciones relevantes entre las cuales se incluyen los siguientes conceptos:
v Algunas operaciones que se realizaron con partes relacionadas o no relacionadas y si éstas son residentes en México o en el extranjero.
v Operaciones de precios de transferencia, ejemplos: ajustes de valor de mercado y si determinaron o pagaron regalías.
v Participación en el capital y residencia fiscal, ejemplos: cambio de socios o accionistas de manera directa e indirecta, enajenación de acciones o partes sociales sin importar el importe, cambio u obtención de residencia fiscal en otro país.
v Realizó algún cambio en su modelo de negocios a partir del cual realice o dejó de realizar alguna (s) de la (s) siguiente (s) función (es):
- Maquila o manufactura de bienes propiedad de un residente en el extranjero
- Distribución o comercialización de bienes adquiridos de un residente en el extranjero
- Servicios administrativos auxiliares a favor de un residente en el extranjero
v Operaciones de financiamiento en las que se haya pactado que la exigibilidad de los intereses sea después de 1 año
v Pago de intereses que provengan de operaciones de financiamiento, cuya exigibilidad fue pactada a más de 1 año
v Registro de intereses devengados en la contabilidad, que provengan de operaciones de financiamiento cuya exigibilidad de dichos intereses fue pactada a más de 1 año
v Reestructuras por enajenación de acciones o cambio en el modelo o actividad del negocio.
v Otras operaciones relevantes como: enajenación de bienes intangibles, enajenación de activos financieros, enajenación de bienes por fusión o escisión, pago de dividendos con recursos provenientes de préstamos recibidos, entre otros.
Ahora bien, la informativa tiene una periodicidad trimestral por el ejercicio de 2014; sin embargo, por la premura con las que se dieron a conocer las reglas y el formato de esta declaración, el Servicio de Administración Tributario (SAT) ha extendido la fecha para cumplir con esta obligación a más tardar el 30 de abril de 2015, todo esto por el ejercicio del 2014.
Adicionalmente, para cumplir con esta obligación por el ejercicio de 2015, la informativa se tendrá que presentar de forma mensual. Cabe señalar que en el calendario que publicó el SAT en la regla 2.8.1.16 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015 (RMF 2015) existe una confusión de la fecha límite en que se deberá presentar, en las próximas publicaciones que la autoridad dará a conocer en el Portal del SAT señalaran la fecha correcta para su presentación, mientras tanto mostramos el calendario:
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Es importante precisar que la forma oficial 76 en la página de Internet a través del apartado de preguntas y respuestas, establece que en el caso de que la compañía no realice en el mes ninguna de las operaciones señaladas anteriormente, no estaría obligado a presentar la declaración correspondiente en ceros.
En caso de que la informativa no se presente en tiempo y forma la compañía puede ser acreedora a una multa que puede variar de $1,100 a $27,440 pesos de acuerdo al Art. 81, fracción I y 82, fracción I del CFF.
