El pasado 20 de octubre el Servicio de Administración Tributaria “SAT” publicó el Comunicado 53/2025 en el que da a conocer los criterios que aplicará para la programación de auditorías fiscales correspondientes al ejercicio 2026. En dicho comunicado el SAT indica que esta medida responde a una práctica de transparencia proactiva, con el objetivo de “establecer piso parejo en el cobro de las contribuciones” y brindar certidumbre jurídica a los contribuyentes.

Por su parte, dentro de dicho comunicado se enfatiza que las auditorías no serán aleatorias, sino que estarán dirigidas a contribuyentes que presentan conductas de “alto riesgo” fiscal.

Criterios de riesgo que desencadenan auditorías

El SAT señala que sólo auditará a los contribuyentes que se identifiquen con conductas consideradas de alto riesgo para la evasión o elusión fiscal, entre ellas se mencionan:

• Celebrar operaciones con factureras (“factureras”) o nóminas simuladas.
• Presentar pérdidas fiscales recurrentes sin justificación económica plena.
• Simular o abusar de deducciones.
• Omitir declarar ingresos que correspondían al contribuyente.
• Abusar de estímulos fiscales.
• Presentar inconsistencias entre lo que importan/compran y lo que venden.
• Importar productos a precios por debajo del mercado o incumplir regulaciones o restricciones no arancelarias.
• No enterar retenciones de sus empleados.
• Realizar operaciones con paraísos fiscales.
• Solicitar devoluciones de impuestos que resulten improcedentes.
• Pagar impuestos con una tasa efectiva significativamente menor al promedio de su sector.

Implicaciones

• La estrategia muestra que el SAT está reforzando su enfoque de fiscalización dirigida, mediante la identificación de contribuyentes con perfiles de riesgo específico.
• Para los contribuyentes, el mensaje es claro: si presentan alguno de los indicadores de riesgo señalados, podrían entrar en el radar de auditoría en 2026.
• Para las personas morales, es relevante revisar su historial, sus prácticas de deducción, sus relaciones de comercio exterior, el cumplimiento de retenciones, etc., para estar preparados ante posibles revisiones.

Conclusión

El Comunicado 53/2025 del SAT marca un cambio hacia una programación de auditorías más estratégica y focalizada en contribuyentes con conductas de alto riesgo. Si bien el volumen proyectado de auditorías para 2026 (~ 16 mil) es modesto respecto al universo total, el impacto para los seleccionados puede ser significativo. Para los contribuyentes responsables, esta publicación representa una oportunidad para revisar y fortalecer sus controles internos de cumplimiento fiscal, con el fin de reducir el riesgo de entrar en una auditoría por parte de la autoridad fiscal.

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