Dicho Plan mantiene las acciones de fiscalización solo contra contribuyentes “cautivos”.

El pasado de 22 de enero, el SAT dio a conocer su plan maestro de fiscalización y recaudación 2024. El documento revela que este año el SAT se enfocará en realizar diversas acciones de fiscalización; sin embargo, ninguno contempla acciones para captar nuevos contribuyentes, lo que llama a los contribuyentes cumplidos a estar aún más alerta.

Las principales acciones de fiscalización de este año serán:

Acciones para recuperar créditos fiscales de contribuyentes con potencial de cobro mediante la implementación de acciones recaudatorias y de fiscalización como:

• Fortalecimiento a acciones persuasivas para el cobro de créditos fiscales.
• Incremento en las acciones de cobro a contribuyentes con adeudos fiscales no garantizados.
• Coordinación con los Estados para incrementar las auditorías, operativos, fiscalización y cobro de adeudos fiscales.

Restricción de CSD a contribuyentes con operaciones simuladas.

Recordemos que en México la Facturacion es Electrónica, para lo cual es indispensable el uso del Certificado de Sello Digital (CSD), al respecto la autoridad fiscal cuenta con las facultades para cancelarlos en caso de que detecte que se han realizado operaciones simuladas, por lo cual recomendamos un monitoreo continuo de sus proveedores. El uso de un sistema de monitoreo, como el que manejamos en nuestra firma, puede ayudar a detectar, alertar y prevenir sobre estos casos.

Seguimiento a los contribuyentes que incumplen con los plazos en el pago de sus obligaciones fiscales

En nuestra firma con toda la experiencia que tenemos y capacidad técnica, lo apoyamos para que pueda cumplir de manera anticipada con todas las obligaciones fiscales con la mayor facilidad y agilidad posible, anticipando además cualquier situación de riesgo mediante un mapeo de obligaciones tributarias aplicables y el debido seguimiento a cada una de ellas.

Uso de IA (Inteligencia Artificial) para una mejor planeación en los procesos de recaudación.

Para este 2024 el plan de fiscalización de las autoridades tributarias contempla por primera vez el uso de la Inteligencia Artificial (IA), mediante la implementación de modelos de analítica de “grafos” y “machine learning” (aprendizaje automático) pretende clasificar a los contribuyentes de riesgo, identificar redes complejas de elusión y evasión fiscal, así como detectar inconsistencias en Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI).

Esta tecnología “IA” se usará de manera general para la fiscalización, pero se enfocará principalmente en los siguientes sectores y actividades que las autoridades fiscales consideran de alto riesgo:

• Automotriz
• Bebidas alcohólicas y cigarros.
• Construcción.
• Farmacéutico.
• Logística.
• Plataformas tecnológicas.
• Servicios inmobiliarios.
• Seguros y servicios financieros.
• Transporte.
• Combustibles. 
• En general operaciones que involucren Impuestos de comercio exterior.

En nuestra firma contamos con procesos preventivos que consisten en verificar con el uso de la tecnología que la información contable de una empresa coincida con la información fiscal en poder de la autoridad (CFDI). En caso de que se detecten diferencias entre la información contable y la información fiscal en las bases de datos del SAT, se investigan las causas para corregirlas. Las diferencias pueden deberse a errores contables, a errores en la emisión de los CFDI o a irregularidades fiscales.

Esta actividad preventiva es importante para minimizar e incluso evitar revisiones o sanciones por parte del SAT. 

Revisión de esquemas, conceptos y conductas utilizados para evadir cargas fiscales

Se recomienda tener cuidado con esquemas que son ofrecidos por algunos asesores, en los que se prometen ciertos beneficios fiscales, ya que este plan de fiscalización 2024 anuncia acciones enfocadas a identificar el debido cumplimiento de requisitos y combatir la simulación, principalmente en esquemas como:

• Uso de planes privados de pensiones, asimilados a salarios, subcontratación y RESICO para evadir el correcto pago de nómina.
• Reestructuras corporativas y los efectos fiscales en escisiones, fusiones y reestructuras internacionales.
• Enajenaciones de acciones y otros intangibles.
• Aplicaciones indebidas de saldos a favor, IVA de operaciones a tasa 0%, IVA no objeto e IVA de importación.
• Aplicación de pérdidas y estímulos fiscales.
• Revisión a socios y accionistas en operaciones asociadas a reestructuras.
• Mal uso de beneficios por tratados y verificación de origen.
• Financiamientos, capitalización de pasivos y distribución de utilidades.
• Subvaluación basada en una incorrecta valoración aduanera, clasificación arancelaria y declaraciones inconsistentes en los pedimentos.
• Incumplimientos en Programas IMMEX, importaciones temporales y permisos de importación.
• Entre otros.

Fortalecimiento a revisiones de operaciones de comercio exterior

Durante 2022 y 2023, esta acción fue la que mejor resultado les dio a las autoridades en los niveles de recaudación derivado de auditorías, invertir en una Revisión de Cumplimiento en Comercio Exterior (Health Check) ayudaría a reducir el riesgo inherente a estas operaciones mediante análisis detallados, diseñados para detectar riesgos potenciales de cada operación, así como proponer soluciones basadas en las mejores prácticas.

Es importante considerar que este Plan maestro de fiscalización y recaudación 2024 contempla realizar esfuerzos de programación y fiscalización que estarán enfocados en los siguientes sectores:

• Automotriz
• Bebidas alcohólicas y cigarros
• Comercio mayorista y minorista
• Construcción
• Electrónicos
• Entretenimiento y espectáculos
• Farmacéutico
• Hidrocarburos
• Hotelería y alojamiento
• Logística y transporte
• Metalúrgico
• Paquetería y mensajería
• Plataformas tecnológicas
• Publicidad
• Seguros y servicios financieros
• Servicios inmobiliarios
• Servicios privados de educación
• Servicios privados de salud

Considerando este plan de fiscalización para 2024 por parte de las autoridades, es indispensable estar en cumplimiento con las obligaciones en materia fiscal, por lo que les podemos ayudar con un diagnóstico de riesgos preventivo para su empresa.

En caso de tener alguna duda, J.A. DEL RÍO pone a disposición a sus expertos para que puedan asesorarlos, por lo que nos reiteramos a sus órdenes en la cuenta de correo electrónico: contacto@jadelrio.com