Declaración Informativa de Empresas Manufactureras, Maquiladoras y de Servicios de Exportación (DIEMSE) para 2014.
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Declaración Informativa de Empresas Manufactureras, Maquiladoras y de Servicios de Exportación (DIEMSE) para 2014.
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Antecedentes
El pasado 19 febrero de 2016 se publicó dentro de la página de internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT) el formulario para el llenado de la DIEMSE correspondiente al ejercicio fiscal de 2014, misma que es una obligación para las empresas que llevan a cabo operaciones de maquila. 

Es importante señalar que esta declaración, debió haberse presentado el último día de junio de 20151, sin embargo, este plazo ha sido modificado en tres ocasiones mediante reglas de carácter general2, 3quedando como fecha límite para su presentación el próximo 15 de abril del 20164

Nuevo formato del formulario DIEMSE 

Este nuevo formulario de la DIEMSE solicita mayor información en comparación con la última DIEMSE utilizada para el ejercicio fiscal de 2013, y de la cual destaca la siguiente información requerida: 

  • * Señalar si la compañía se encuentra certificada en materia de IVA y IEPS
  • * Información financiera para determinar los costos y gastos de operación, como ingresos por la operación de maquila y distintos a la maquila (detallar que ingresos) sueldos y salarios, prestaciones entre otros.
  • * La utilidad fiscal generada por la operación de maquila y por las operaciones distintas, así como el Impuesto Sobre la Renta pagado por cada una.
  • * Información del Impuesto al Valor Agregado por los doce meses del ejercicio (IVA acreditable, trasladado, retenido, compensado y devuelto)
  • * Porcentaje que representa la maquinaria y equipo propiedad del residente del extranjero respecto del total de la maquinaria y equipo utilizada en la operación de maquila, así como los montos que sirvieron de base para determinar dicho porcentaje.
  • * Información en materia de comercio exterior como el valor de las importaciones temporales, transferencias recibidas, importaciones definitivas y retorno y exportaciones. 

Como podemos observar la cantidad de información solicitada para esta nueva DIEMSE ha aumentado esto derivado de la reforma fiscal a la Ley del Impuesto Sobre la Renta de 2014 que tuvo un impacto significativo en las maquiladoras. 

Principales Inconsistencias para el llenado de la DIEMSE 

Derivado de la nueva información requerida para el llenado de la DIEMSE correspondientes al ejercicio fiscal del 2014 al día de hoy se tienen las siguientes inconsistencias relativas al llenado de este nuevo formato. 

Modalidades de Programa IMMEX

La fecha de inicio de operaciones del programa IMMEX la declaración solo permite capturar dicha fecha a partir del 01 de noviembre del 2006, por lo que pudieran existir empresas que contaban con la autorización del programa anterior a esa fecha. 

Rubro o Letra de la certificación en comercio exterior en base a la regla 3.8.1 RCGCE, existen empresas maquiladoras que no cuentan con la certificación, sin embargo, el propio formato no permite avanzar si no se selecciona algún rubro de la certificación, pasa lo mismo con el. 

Nombre del sector económico al que pertenece, esta información corresponde a la certificación antes mencionada. 

Impuesto Sobre la Renta 

Utilidad fiscal antes y después de PTU por operaciones distintas a las de maquila, pudiera existir el caso de que se genera alguna pérdida fiscal del ejercicio por actividades distintas a las de maquila el propio formato no contempla este concepto ni tampoco permite capturar los montos en negativo. 

Puntos a considerar para el llenado de la DIEMSE 

Información Financiera 

Ingresos distintos a la operación de maquila, para este rubro se deberá de considerar la venta de desperdicios, ingresos por arrendamiento, venta de producto y demás ingresos distintos a los de maquila, es importante mencionar que no se deberá de considerar los ingresos generados por la fluctuación cambiaria e intereses toda vez que la información financiera requerida es para determinar la utilidad de operación. 

Impuesto al Valor Agregado

IVA acreditable en este rubro se debe de considerar el IVA acreditable, incluido el IVA retenido realizado por los proveedores. 

IVA retenido se debe de considera el IVA retenido por los clientes. 

IVA solicitado en devolución del ejercicio considerar los saIdos a favor de IVA solicitados en devolución durante el mes al que corresponda la información solicitada, solo se debe de considerar saldos a favor del ejercicio de 2014 no devuelto. 

IVA devuelto en el ejercicio se deberá considerar solo los saldos a favor de IVA devueltos durante el mes al que corresponda la información solicitada, considerar solo los saldos a favor correspondiente al ejercicio de 2014. 

IVA devuelto de ejercicios anteriores considerar los saldos a favor de IVA devueltos durante el mes al que corresponda la información solicitada, considerar solo saldos a favor anteriores al ejercicio de 2014. 

Calculo del porcentaje de la maquinaria y equipo utilizado en la actividad de maquila 

Porcentaje de la maquinaria y equipo propiedad del residente en el extranjero del total de la maquinaria y equipo utilizada en la operación de maquila, este porcentaje debe de ser de al menos el 30% al ser un requisito para las empresas maquiladoras (no albergue), sin embargo, existe el periodo de transición de dos años para las empresas que venían operando como maquila anterior a 2010 los cuales deben de cumplir esta obligación hasta 2016, por lo que para este tipo de empresas el porcentaje puede ser menor. 

Módulo de operaciones de comercio exterior 

El llenado de este módulo según comentarios de la Industria maquiladora, solo es aplicable para empresas maquiladoras en modalidad de albergue, dicho modulo solicita el valor de las importaciones temporales, transferencias recibidas, importaciones definitivas, retornos y exportaciones. 

Conclusión

Como podemos observar existen algunas inconsistencias en el llenado de la nueva DIEMSE por lo que esperamos que en los próximos días se publiquen reglas o se hagan modificaciones al formato para poder presentar la declaración con la información correcta.

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